Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты?
При оформлении страхового полиса клиент рассчитывает на финансовую защиту в случае непредвиденных обстоятельств. Однако не все выплаты освобождаются от налогообложения — в некоторых случаях возникает обязательство уплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ). О том, в каких случаях он начисляется, а в каких нет, вы узнаете в нашей статье.
В каких случаях компенсации облагаются НДФЛ?
Исчисление и уплата НДФЛ по договорам страхования регулируются Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ст. 213). Для физических лиц — налоговых резидентов РФ — установлен налог по ставке 13 %.Налоговый кодекс устанавливает случаи, при которых следует уплатить НДФЛ со страховой выплаты:
- компенсации по страхованию имущества, размер которых превышает реальный ущерб;
- страховая выплата превышает размер взносов по программам добровольного страхования;
- компенсация финансовых рисков — например, потери дохода из-за кибератак на организацию;
- выплата по программе страхования жизни при дожитии, если выгодоприобретателями по договору не являются ближайшие родственники и сумма компенсации превышает размер уплаченных взносов с учетом среднегодовой ставки рефинансирования Центробанка;
- инвестиционный доход по договорам ИСЖ, если годовая доходность превышает ключевую ставку Центрального банка РФ.
Страховщик, выступая в роли источника выплаты, становится налоговым агентом. Он обязан либо удержать налог с суммы страховой выплаты, либо уведомить налоговый орган и физическое лицо о невозможности произвести такое удержание. При невозможности вычета страховщиком НДФЛ обязанность по уплате налога с полученной страховой выплаты возлагается на владельца автомобиля.
Необлагаемые налогом страховые выплаты
От налогообложения освобождаются выплаты, полученные по следующим видам страхования:- полису ОСАГО, поскольку он относится к обязательному страхованию;
- добровольному страхованию жизни;
- соглашениям добровольного страхования жизни и здоровья с предусмотренными выплатами при наступлении рисков (кроме санаторно-курортного лечения);
- добровольному пенсионному обеспечению.
НДФЛ для выплат по КАСКО и ОСАГО
ОСАГО — это обязательное страхование гражданской ответственности, выплаты по которому, согласно статье 213 НК РФ, освобождаются от НДФЛ. Если страхователь становится участником ДТП не по своей вине, ремонт автомобиля осуществляется за счет полиса ОСАГО виновника. При этом компенсация убытков, возмещаемая страховщиком, не подлежит налогообложению.
КАСКО — добровольное страхование, которое позволяет защитить автомобиль от широкого спектра страховых рисков. Выплата производится уже за вычетом НДФЛ (п. 4 ст. 213 НК).
Налогооблагаемый доход физического лица при заключении КАСКО определяется в ряде ситуаций:
- При утрате или уничтожении имущества доход рассчитывается как разница между размером страховой выплаты и его рыночной стоимостью на время заключения договора, с учетом внесенных ранее взносов.
- При повреждении имущества налогооблагаемая база определяется другим способом. Если ремонт не проводился, в расчет берется разница между назначенной выплатой и предполагаемыми затратами на восстановление. Если ремонт выполнен, учитывается разница между назначенной выплатой и фактической стоимостью ремонта, включая страховые взносы, уплаченные за данное имущество.
Выплата по страховке предназначена для компенсации убытков, понесенных в результате страхового случая. Ситуации, когда сумма такой выплаты превышает размер полученного ущерба, случаются редко.
НДФЛ для выплат по добровольному страхованию имущества
Суммы, возмещаемые страховщику в рамках договора страхования, не подлежат налогообложению, если они касаются:- оплаты услуг оценщика;
- расследования причин наступления страхового случая;
- судебных издержек.
Уплачивать НДФЛ нужно только в том случае, если возмещение по страховке оказалось больше стоимости уничтоженного/поврежденного имущества, его восстановления и стоимости страховки. Если разница равна 0, то отсутствует доход, подлежащий налогообложению. Если, помимо компенсации причиненного ущерба, страховщик по решению суда выплатил клиенту неустойку и штраф, то с уплаченных сумм страховщик обязан удержать НДФЛ.
НДФЛ для штрафов и неустоек
Если страховая компания не удовлетворила требования страхователя и выплатила компенсацию, которая не покрывает причиненный ущерб, или отказала в выплате, страхователь вправе обратиться в суд.Если страхователь подал иск о компенсации морального вреда, который причинила организация, то, в соответствии с НК РФ (статья 217), возмещение, выплачиваемое на основании судебного решения, не подлежит налогообложению. Верховный суд РФ считает, что штрафы и неустойки — это доход, а компенсация морального ущерба — нет. Этот принцип применим не только к возмещениям со стороны страховщиков. Он действует и при нарушении прав потребителя.
Даже если в качестве ответчика в суде выступает страховая компания, частная организация или индивидуальный предприниматель, истцу иногда приходится самостоятельно выплачивать налог. Ответчик обязан сообщить и в налоговый орган, и истцу, что НДФЛ не был удержан, не позднее 1 марта следующего года.
В соответствии с Налоговым кодексом, штрафы и неустойки, полученные физическим лицом, признаются налогооблагаемым доходом и подлежат обложению НДФЛ. При этом российские организации, являющиеся источником таких выплат, признаются налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога с доходов, зафиксированных в п. 2 ст. 226 НК.
Если суммы штрафов и неустоек указаны в исполнительном листе, возможности удержания НДФЛ у организации-налогового агента нет.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, в случае невозможности удержания НДФЛ информация о доходе физических лиц передается в ИФНС.
Одновременно физическому лицу направляется уведомление с рекомендацией:
- подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
- оплатить сумму НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Расчет налога со страховой выплаты
Допустим, человек получил выплату от страховщика в размере 100 000 руб. Эта сумма облагается НДФЛ по стандартной ставке 13 %:НДФЛ = 100 000 × 13 % = 13 000 руб.
Если клиент расторг договор раньше срока, и сумма выплаты больше ранее внесенных взносов, налог платится с разницы. Например, клиент заплатил 300 000 руб. страховых взносов, а при преждевременном расторжении получил 350 000 руб. Разница 50 000 руб. — это налогооблагаемый доход. Нужно уплатить следующий налог со страховой выплаты:
НДФЛ = 50 000 × 13 % = 6 500 руб.
